Minimálne odvody do ZP od 1.1.2023

Marta Weber

Minimálne odvody na zdravotné poistenie od 1. 1. 2023

Podľa schválenej novely zákona č. 580/2004 Z. z. o zdravotnom poistení a o zmene a doplnení zákona č. 95/2022 Z. z. o poisťovníctve a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení neskorších predpisov (ďalej len "zákon") sa s účinnosťou od 1. januára 2023 začne pri platení poistného a preddavkov na poistné uplatňovať inštitút tzv. minimálneho poistného a minimálneho preddavku zamestnanca.

Minimálny preddavok zamestnanca je podľa § 16a ods. 1 súčet:
preddavku na poistné zamestnanca vypočítaného ako 4 % zo sumy životného minima - bez zohľadnenia odpočítateľnej položky a preddavku na poistné zamestnávateľa za takéhoto zamestnanca vypočítaného ako 10 % zo sumy životného minima - bez zohľadnenia odpočítateľnej položky.

K 1.1.2023 je platná suma životného minima 234,42 €.

Počas roka 2023 je minimálny preddavok zamestnanca súčet:
preddavku na poistné zamestnanca, ktorý sa vypočíta ako 4 % z 234,42 € - bez zohľadnenia odpočítateľnej položky, čo je suma  9,37 €, preddavku na poistné zamestnávateľa za takéhoto zamestnanca, ktorý sa vypočíta ako 10 % z 234,42 € - bez zohľadnenia odpočítateľnej položky, čo je suma 23,44 €.
Minimálny preddavok zamestnanca je počas roka 2023 suma 9,37 € + 23,44 € = 32,81 €.

Poznámka: Podľa § 16 ods. 1 sa preddavok na poistné zaokrúhľuje na najbližší eurocent nadol.
Usmernenie k uplatňovanie minimálneho odvodu: https://health.gov.sk/?Minimalne-poistne-1-1-2023 


Príklad bez odpočítateľnej položky:
Zamestnanec zamestnaný na čiastočný pracovný úväzok s celkovou výškou príjmu 60,00 € mesačne. Pri výpočte mesačných preddavkov na poistné si zamestnanec neuplatňuje odpočítateľnú položku.

Príjem ( za kalendárny mesiac): 60,00 €
Odpočítateľná položka: 0,00 €
Vymeriavací základ= Príjem - Odpočítateľná položka = 60 - 0 = 60 €

Výpočet preddavku:
Zamestnávateľ (Fi) 10% zo 60 € = 6,00 €
Zamestnanec (PRAC) 4% zo 60 € = 2,40 €
Minimálny preddavok na poistné: 32,81 €
Dopočet do sumy minimálneho preddavku na poistné zamestnanca: minimálny preddavok - (preddavok zamestnávateľ + preddavok zamestnanec) = 32,81 € - (6 € + 2,40 €) = 32,81 € - 8,40 € = 24, 41 €

Preddavok spolu: 6 € + 2,40 € + 24,41 € = 32,81 €

Za daný mesiac teda zamestnanec odvádza preddavok v sume 24,41 € a zamestnávateľ v sume 6,00 €

Príklad s uplatnením odpočítateľnej položky:
Zamestnanec zamestnaný na čiastočný pracovaný úväzok s celkovou výškou príjmu 300,00 €. Na mesačnej báze si uplatnil odpočítateľnú položku v sume 300,00 €. Pri výpočte mesačných preddavkov na poistné si zamestnanec uplatňuje odpočítateľnú položku

Príjem (za kalendárny mesiac): 300,00 €
Odpočítateľná položka: 300,00 €
Vymeriavací základ zamestnanca = Príjem - Odpočítateľná položka = 300 - 300 = 0 €

Výpočet preddavku:
Zamestnávateľ (Fi) 10% z 300 € = 30,00 €
Zamestnanec (PRAC) 4% z 0 € = 0,00 €
Minimálny preddavok na poistné: 32,81 €
Dopočet do sumy minimálneho preddavku na poistné zamestnanca: minimálny preddavok - (preddavok zamestnávateľ + preddavok zamestnanec) = 32,81 € - (30 € + 0 €) = 32,81 € - 30 € = 2,81 €

Preddavok spolu: 30 € + 0 € + 2,81 € = 32,81 €

Za daný mesiac teda zamestnanec odvádza preddavok v sume 2,81 € a zamestnávateľ v sume 30,00 €

Minimálne poistné sa nevzťahuje na určené skupiny zamestnancov, konkrétne:

• zamestnanci, ktoré sú zároveň aj poistencami štátu (napr. pracujúci dôchodca, pracujúci študent a pod.),
• zamestnanci so zdravotným postihnutím, s nárokom na zníženú sadzbu poistného.

Títo zamestnanci naďalej platia odvody na zdravotné poistenie zo skutočného príjmu a to aj v prípade, ak je nižší ako životné minimum.
POZOR!
Odvodové zaťaženie zamestnávateľa sa nemení. Prípadný doplatok do sumy minimálneho preddavku na poistné a minimálneho poistného uhrádza v plnej výške zamestnanec.

Ak zamestnanecký vzťah netrvá celý mesiac, výška minimálneho preddavku sa alikvotne znižuje a teda minimálny preddavok predstavuje preddavok na poistné (fiktívneho) zamestnanca, ktorý by bol s príjmom vo výške životného minima zamestnaný u zamestnávateľa danú časť mesiaca.

Ak sa na preddavok na poistné zamestnanca vzťahuje uplatnenie odpočítateľnej položky, táto sa v procese výpočtu preddavku na poistné uplatní rovnako, ako sa uplatňuje doposiaľ.Následne, ak sa na zamestnanca nevzťahujú výnimky z uplatnenia minimálneho preddavku a ak skutočný súčet preddavku zamestnanca a zamestnávateľa za tohto zamestnanca je nižší ako minimálny preddavok, preddavok zamestnanca sa navýši o sumu rozdielu.

Zdroj:  https://www.health.gov.sk/?Minimalne-poistne-1-1-2023