Novela SP od 1. 8. 2023

Autor článku: RNDr. Jana Motyčková
Zroj: www.drak.porada.sk 

Novela bude platná po podpise prezidentkou a zverejnení v Z.z.. Novela má byť účinná od 1.8.2023. Zmena sa bude aplikovať iba v období od 1.8.2023 do 31.1.2024.

Zamestnávateľ, ktorý vykonáva hlavnú ekonomickú činnosť zaradenú podľa štatistickej klasifikácie ekonomických činností SK NACE Rev. 2
v sekcii A -POĽNOHOSPODÁRSTVO, LESNÍCTVO A RYBOLOV, divízii 01, nasledovné podtriedy :
01.41.0 Chov dojníc
01.42.0 Chov ostatného dobytka a byvolov
01.45.0 Chov oviec a kôz
01.46.0 Chov ošípaných
01.47.0 Chov hydiny

v sekcii C – PRIEMYSELNÁ VÝROBA, divízii 10 okrem ekonomických činností v triedach :
10.52 Výroba zmrzliny
10.62 Výroba škrobu a škrobových výrobkov
10.72 Výroba suchárov a keksov; výroba trvanlivého pečiva a koláčov
10.82 Výroba kakaa, čokolády a cukroviniek
10.92 Výroba a príprava krmív pre domáce zvieratá
a v sekcii C divízii 11, triede 11.07 Výroba nealkoholických nápojov; produkcia minerálnych vôd a iných fľaškových vôd

nie je povinný za obdobie od 1. augusta 2023 do 31. januára 2024 zaplatiť za každého zamestnanca poistné na :

• nemocenské poistenie,
• starobné poistenie, vrátane starobného dôchodkového sporenia (II.pilier),
• poistné na invalidné poistenie,
• poistné na poistenie v nezamestnanosti,
• poistné na financovanie podpory a
• poistné do rezervného fondu solidarity

z vymeriavacieho základu za kalendárny mesiac v sume:

a) 700 eur; ak vymeriavací základ za kalendárny mesiac je nižší ako 700 eur, zamestnávateľ nie je povinný zaplatiť poistné z tohto vymeriavacieho základu,

b) rozdielu sumy podľa písmena a) a odvodovej odpočítateľnej položky podľa § 138a na starobné poistenie, na invalidné poistenie a do rezervného fondu solidarity alebo odvodovej odpočítateľnej položky pri sezónnej práci podľa § 138b na starobné poistenie a na poistenie v nezamestnanosti.

Hlavná ekonomická činnosť je ekonomická činnosť vedená v registri právnických osôb, podnikateľov a orgánov verejnej moci. Oficiálne vedený údaj SK NACE sa dá zistiť napr. tu (hlavná ekonomická činnosť): https://rpo.statistics.sk/rpo/#search  , neoficiálne na www.sknace.sk

Vymeriavací základ zamestnanca a zamestnávateľa sa týmto nemení, platba poistného zamestnanca ostáva zachovaná, znižuje sa iba suma poistného za zamestnávateľa, s dôsledkom na celkovú cenu práce.

Príklad 1
Ján je v pracovnom pomere vo firme, ktorá spĺňa podmienku zákona. Jeho príjem v 8/2023 je 1 000 €.
Vymeriavací základ zamestnanca a zamestnávateľa na NP, StP, IP, PvN, PFP, RF, ÚP a GP : 1000 €

Poistné zamestnanca sa určí z VZ 1000 €:
NP : 1,4 % = 14 €
StP : 4 % = 40 €
IP : 3 % = 30 €
PvN : 1 % = 10 €
Zo mzdy zamestnanca za zrazí na sociálne poistenie´14+40+30+10 = 94 €

Vymeriavací základ zamestnávateľa na všetky poistenia bude 1000 € (uvedie sa vo výkazoch, v eldp). Ale poistné zamestnávateľa bude:
NP : 1,4 % z (1000-700) = 4,20 €
Stp : 14 % z (1000-700) = 42 €
IP : 3 % z (1000-700) = 9 €
PvN : 0,5 % z (1000-700) = 1,50 €
PFP : 0,5 ,75% z (1000-700) = 1,50 €
RFS : 4,75 % z (1000-700) = 14,25 €
ÚP : 0,8 % z 1000 = 8 €
GP : 0,25 % z 1000 = 2,50 €

Príklad 2
Ivan je konateľom vo firme, ktorá spĺňa podmienku zákona. Jeho príjem v 8/2023 je 9 000 €.
Vymeriavací základ zamestnanca a zamestnávateľa na NP, StP, IP, PvN a RF : 8 477 € (maximálny VZ)

Poistné zamestnanca sa určí z VZ 8 477 €

Vymeriavací základ zamestnávateľa na uvedené poistenia bude 8 477 € (uvedie sa vo výkazoch, v eldp). Poistné zamestnávateľa na NP, StP, IP, PvN a RFS sa určí zo sumy 8477-700 = 7777 € (môj názor).

Príklad 3
Dana pracuje na DoBPŠ vo firme, ktorá spĺňa podmienku zákona. Dana si uplatňuje OOP. Príjem v 8/2023 je 1 000 €.

Poistné za zamestnanca sa určí z VZ 800 € na StP a IP.

Vymeriavací základ zamestnávateľa na ÚP a GP : 1000 €, poistné zamestnávateľa sa určí z tejto sumy.
Zamestnávateľ nemusí platiť poistné na Stp, IP a RFS z rozdielu medzi sumou 700 a 200 € = 500 €
Poistné zamestnávateľa na StP, IP a RFS sa určí zo sumy 800-500 = 300 €.

Príjem v 9/2023 je 500 €.

Poistné za zamestnanca sa určí z VZ 300 € na StP a IP.

Vymeriavací základ zamestnávateľa na ÚP a GP : 500 €, poistné zamestnávateľa sa určí z tejto sumy.
Vymeriavací základ zamestnávateľa na StP, IP a RFS : 300 €.
Zamestnávateľ nemusí platiť poistné na Stp, IP a RFS z rozdielu medzi sumou (asi myslené) 700 € a sumou VZ 300 € = 400 €, poistné sa určí zo sumy 0 €.

Príklad 4
Pani Eva uzatvorila DoVP na obdobie od 1.8.2023 do 30.9.2023, odmena 600 € je splatná po vykonaní úlohy, bude zúčtovaná za 9/2023, vyplatená v 10/2023.

Príjem 600 € sa rozpočíta do Výkazu poistného 10/2003 na mesiace 8/2023 a 9/2023 = 300 €/mesiac

Vo výkaze sa uvedie za mesiace 8 a 9 /2023 :
VZ zamestnanca na StP a IP : 300 €, z tejto sumy sa určí poistné zamestnanca
VZ zamestnávateľa na StP, IP a RFS : 300 €, poistné zamestnávateľa na tieto poistenia bude 0
VZ zamestnávateľa na ÚP a GP : 300 €, poistné na ÚP 0,8 % z 300 = 2,40 €, na GP 0,25 % z 300 = 0,75 €

Otázky k detailom vykazovania, prípadne k ďalším problémom (napr. posudzovanie maxima) bude treba smerovať k Sociálnej poisťovni.

V súvislosti s touto novelou sa upravil aj zákon o starobnom dôchodkovom sporení - príslušné zníženie sa týka ja platby na starobné dôchodkové sporenie.
Suma starobného dôchodku a predčasného starobného dôchodku poistenca z II.piliera, sa za obdobie účasti na starobnom dôchodkovom sporení, počas ktorého je vylúčená povinnosť platiť poistné z tohto dôvodu, neznižuje, ak vymeriavací základ tohto poistenca nepresiahol 700 € a poistenec nemal vymeriavací základ z iného právneho dôvodu.

Suma zníženia starobného dôchodku a predčasného starobného dôchodku poistenca z II. piliera, sa za obdobie účasti na starobnom dôchodkovom sporení, počas ktorého je vylúčená povinnosť platiť poistné z tohto dôvodu, upraví v pomere, ktorý zodpovedá pomeru úhrnu vymeriavacích základov, z ktorých sa určila suma príspevkov na starobné dôchodkové sporenie, a úhrnu vymeriavacích základov tohto poistenca.